Что значит текущий долг

Статья 5. Текущие платежи

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 5

1. В целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

(в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 296-ФЗ, от 28.07.2012 N 144-ФЗ, от 29.06.2015 N 186-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

2. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Кредиторы по текущим платежам вправе обжаловать действия или бездействие арбитражного управляющего в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, если такие действия или бездействие нарушают их права и законные интересы.

(п. 4 введен Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

Источник

Текущие платежи при банкротстве

Текущие платежи при банкротстве — это обязательства, которые возникли у должника уже после возбуждения дела. К указанным обязательствам могут относиться периодические алименты, налоги и страховые взносы, коммуналка, другие выплаты в пользу юридических или физических лиц. По закону № 127-ФЗ применяются специальные правила о предъявлении текущих платежей при банкротстве, погашения их за счет конкурсной массы и взыскания после завершения дела. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

Что такое текущие платежи в банкротстве

В ходе судебного банкротства рассматриваются требования кредиторов к должнику. Это может быть просрочка по кредитам и налогам, долги по договорам и распискам, алиментная задолженность, другие виды требований и обязательств. При этом кредитор обязан подтвердить, что обязательства по заявленным требованиям возникли до того, как арбитраж возбудил банкротное дело. По мере поступления заявлений от кредиторов формируется реестр требований, происходит их погашение за счет конкурсной массы.

Специальный порядок в законе № 127-ФЗ предусмотрен для заявления и погашения обязательств, возникших после возбуждения банкротства. Такие обязательства называются текущими платежами.

Вот основные отличия текущих обязательств и обычных требований кредиторов:

лицо, которое заявляет о текущих платежах, не признается кредитором в банкротстве;
текущие платежи не включаются в реестр требований кредиторов;
для обязательств, возникших после возбуждения банкротного дела, предусмотрена специальная очередность погашения (у требований из реестра будет своя очередь);
в ходе банкротства у текущих платежей есть приоритет погашения, по сравнению с обычными требованиями кредиторов .

Основанием возникновения обязательств после возбуждения банкротства может быть судебный акт, договор, фактическое оказание услуг, прямое требование закона. Банкротное дело может длиться несколько месяцев, и каждый месяц к должнику могут предъявляться обязанность погашать новые текущие платежи. Типичным примером могут являться платежи за коммунальные услуги, которые начисляются ежемесячно.

Интересно, что текущие обязательства могут возникнуть по судебному акту, вынесенному и вступившему в силу до возбуждения банкротства. Таким примером являются периодические алименты на несовершеннолетнего ребенка. Например, алименты можно взыскать задолго до того, как их плательщик попадет в сложную финансовую ситуацию и решит банкротиться.

Если на момент начала банкротства по алиментам была задолженность, ее можно заявить в реестр требований кредиторов. Но те алименты на ребенка, которые должник обязан платить уже после возбуждения банкротного дела, будут считаться текущими платежами и не попадут в реестр.

Займ в МФО, который должник взял уже в ходе
банкротства — это какая очередь
в требованиях? Спросите юриста

Что относится к обязательным платежам при банкротстве

В законе № 127-ФЗ есть только общее описание обязательств, которые подпадают под понятие текущих платежей. Исходя из времени и особенностей возникновения, к указанным платежам могут относиться:

налоги, сборы, иные обязательные выплаты в бюджет (например, если земельный или имущественный налог будет выставлен к оплате после возбуждения банкротства);
алименты, обязательства по которым наступили после открытия дела (чем дольше идет банкротство, тем за большее количество месяцев будут предъявлены алименты);
обязательства по возврату денег по кредитам и займам (например, если срок выплаты наступил после открытия дела);
текущие обязательства по коммунальным услугам ЖКХ (по каждой квитанции, выставленной после возбуждения дела);
требования о зарплате, выходном пособии, других выплат от работодателя (это актуально для должников-ИП);
судебные расходы, вознаграждение управляющему и другие расходы по банкротному делу;
иные денежные обязательства, если они возникли после подачи на банкротство.

Еще раз отметим, что текущим платежом признается только обязательство, которое возникло после даты начала банкротного процесса. Это будет важно для правильного заявления требований к должнику. Если подать заявление о включении текущих платежей в реестр кредиторов, судья вынесет отказ.

Под текущие платежи могут попасть длящиеся обязательства. Например, должник может заключить договор на поэтапную оплату товаров или услуг с общим сроком действия в несколько лет. По такому договору оплата может осуществляться поэтапно (например, по мере выполнения услуги или в определенный промежуток времени). Те обязательства, срок исполнения которых наступит после возбуждения банкротства, будут считаться текущими платежами.

Может ли суд сам изменить очередность
выплаты текущих задолженностей?
Спросите юриста

Как заявить текущие платежи после возбуждения банкротства

Если арбитраж признал обоснованным заявление о банкротстве и возбудил дело, уже назначена дата первого заседания суда, то назначается управляющий. В перечень его полномочий входит прием заявлений с требованиями кредиторов и с текущими платежами. Таким образом, по мере возникновения текущих обязательств к должнику, заявления будут поступать управляющему .

В заявлении управляющему нужно указать основания для возникновения текущего платежа, их сумму. Это может быть:

судебный акт, вступивший в силу (например, на взыскание по расписке после возбуждения банкротства);
договор (например, на предоставление коммунальных услуг);
нотариальное соглашение (например, на уплату алиментов).

Для некоторых видов текущих платежей основанием будет являться прямая норма закона. Например, текущие платежи по налогам при банкротстве возникают не по договору, а в силу законодательства. Например, оплатить имущественный и земельный налог гражданин обязан до 1 декабря, после чего возникнет просрочка. Соответственно, после 1 декабря ИФНС сможет заявить текущие платежи, если к этому моменту должник проходит банкротство.

Включают ли текущие платежи в реестр кредиторов

Если требование кредитора возникло до возбуждения банкротства, то управляющий включит его в реестр. В соответствии с реестром определяется очередность погашения требований. Однако по текущим платежам действуют иные правила:

заявление и документы поступают управляющему, который регистрирует их, включает в материалы дела;
по поступившим документам определяется характер обязательств, так как это важно для специальной очередности погашения;
в основной реестр требований кредиторов текущие платежи не включаются.

В рамках одного банкротного дела может быть несколько лиц, предъявивших текущие платежи. Они не становятся участниками дела, как кредиторы. Поэтому у лиц, заявивших о текущих платежах, нет таких полномочий при реализации имущества должника, как у обычных кредиторов. Тем не менее, они вправе подавать жалобы на действия и решения управляющего. Например, жалобу можно подать при нарушении приоритета в погашении обязательств, при отказе принять заявление .

Выплаты по текущим платежам в ходе банкротства

Несостоятельность при оплате по просроченным долгам не означает, что должник перестал получать зарплату или иные доходы. На период банкротства управляющий будет учитывать все доходы и выделит должнику определенную сумму на первоочередные нужды (обычно в размере прожиточного минимума). Оставшаяся часть доходов поступает в конкурсную массу, будет направлена на погашение долгов и текущих обязательств, судебных и иных расходов.

На какие траты можно просить выделение
средств выше нормы прожиточного
минимума? Спросите юриста

Для погашения текущих платежей в федеральном законе № 127-ФЗ есть специальные правила:

текущие платежи, принятые управляющим, погашаются за счет конкурсной массы;
у текущих платежей есть приоритет погашения перед требованиями кредиторов, включенных в реестр;
так как указанные обязательства тоже могут носить разный характер, для них предусмотрена специальная очередность погашения.

Чаще всего размер требований кредиторов будет намного больше, чем вся сумма текущих платежей. Поэтому при успешной реализации имущества управляющий сможет закрыть все указанные обязательства, после чего приступит к выплатам основным кредиторам. Но если активов под реализацию нет, то и распределять между кредиторами будет нечего. По этой причине многие виды долгов, возникшие до банкротства, будут списаны судом . О том, как это касается текущих платежей, расскажем ниже.

Очередность среди текущих платежей

Как и для обычных требований кредиторов, для погашения текущих платежей тоже применяются правила очередности. В зависимости от характера заявленных обязательств, управляющий будет выплачивать:

по первой очереди — алиментные платежи, расходы на ведение банкротного дела, вознаграждение управляющему;
по второй очереди — обязательства перед бывшими или действующими работниками (зарплата, выходное пособие, отпускные и т.д.);
по третьей очереди — коммунальные платежи, квартплата, взносы на капремонт;
по четвертой очереди — все остальные виды обязательств, в том числе налоги и сборы.

Управляющий погашает текущие обязательства, начиная с первой, и заканчивая четвертой очередью. Если после этого в конкурсной массе останутся средства, они пойдут на выплаты кредиторам из реестра.

Может сложиться ситуация, когда в банкротном деле будет заявлено несколько текущих платежей одной очереди. Например, это могут быть алименты должника на детей от разных браков. Заявления могут подать два и более разных взыскателя. Если указанные платежи будут подпадать под одну очередь, то приоритет погашение определяется по дате поступления заявления. Кто раньше подал заявление управляющему, тот раньше и получит деньги (если они вообще есть в конкурсной массе).

А что будет, если суммы конкурсной массы
хватит только на текущие платежи?
Закажите звонок юриста

Что будет с текущими платежами после завершения банкротства

После реализации активов управляющий готовит отчет, передает его в арбитраж. Суд принимает решение об освобождении банкрота от долгов. Однако некоторые из обязательств сохраняют силу и не погашаются после завершения банкротства. В их перечень входят и все виды текущих платежей, если они не были погашены за счет конкурсной массы. После завершения дела с должника можно взыскивать указанные платежи по общим правилам, т.е. через приставов.

Текущие платежи во внесудебном банкротстве

Внесудебное банкротство идет через Многофункциональные центры. Одна из особенностей этой процедуры в том, что МФЦ не принимает заявления от кредиторов, не формирует реестр, не проводит реализацию активов. Также в МФЦ нельзя заявить требования по текущим обязательствам.

На период ведение банкротного дела текущие платежи выставляются должнику в обычном порядке. После завершения банкротства через МФЦ указанные платежи не списываются, как и в судебной процедуре.

Если у вас возникли вопросы, связанные с предъявлением и погашением текущих платежей при банкротстве, обращайтесь к нашим юристам . Мы поможем даже в самой сложной ситуации!

Источник

Дебиторская задолженность — это…

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

суммы, полученные работниками под отчет;
переплата по заработной плате;
задолженность по займам, полученным от предприятия;
долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» от КонсультантПлюс
Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку – это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
К преимуществам страхования дебиторской задолженности можно отнести повышение финансовой независимости компании. Надо отметить, что компаниям, застраховавшим «дебиторку», как правило, проще получить более выгодные условия.
Подробнее о преимуществах, а также о недостатках страхования ДЗ читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Источник