Что значит регрессивная шкала

Значение словосочетания «регрессивная шкала»

регрессивная шкала

1. такое соответствие рядов величин, при котором последующим величинам одного ряда соответствуют убывающие по значению величины второго ряда ◆ Чтобы предприниматели были заинтересованы показывать высокую ‘белую’ зарплату, сейчас действует регрессивная шкала соцналога. Светлана Иванова и др., «Забыть о «белой зарплате»», 2003 г. // «Газета» (цитата из НКРЯ) ◆ Что касается регрессивной шкалы, то, оставив ставку 35,6 процента при уровне зарплат до 50 тысяч рублей в год, при превышении этого порога до 800 тысяч (величина обсуждается) уменьшить ставку до 15 процентов. Ирина Невинная, «Греф не заплатить», 2003 г. // «Российская газета» (цитата из НКРЯ) ◆ Применяется регрессивная шкала стоимости месячного обслуживания в зависимости от размера суммы минимальных остатков на счетах в предыдущем месяце. В зависимости от этой суммы каждый план имеет . Коллектив авторов, Розничный банковский бизнес. Бизнес-энциклопедия г. // «2013» ◆ В одном случае применяется регрессивная шкала амортизации, в другом — равномерная. Требуется определить, какую из машин целесообразно заменить раньше нормативного срока службы. Обе машины к моменту времени . «Известия Академии наук СССР: Серия экономическая», ‎1988 г. ◆ На народном предприятии «йенафарм», например, принята регрессивная шкала премирования (табл. 89). . В пределах ставок, указанных в табл. 89, величина индивидуальных премий устанавливается непосредственно на . Владимир Петрович Грузинов, «Заработная плата в промышленности социалистических стран», 1963 г.

Делаем Карту слов лучше вместе

Привет! Меня зовут Лампобот, я компьютерная программа, которая помогает делать Карту слов. Я отлично умею считать, но пока плохо понимаю, как устроен ваш мир. Помоги мне разобраться!

Спасибо! Я обязательно научусь отличать широко распространённые слова от узкоспециальных.

Насколько понятно значение слова жертвовательница (существительное):

Источник

Предельная база по взносам в 2021 году

С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.

Что такое предельная база по взносам

Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.

Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:

• медстрахования (ОМС);
• травматизма и профзаболеваний (НСиПЗ);
• доптарифов на ОПС для работников на вредных и опасных работах;
• дополнительного соцобеспечения членов гражданских авиаэкипажей и ряда работников угольной промышленности (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Размер предельной базы в 2021 году

Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

Вид страхования	Предел базы 2021, руб.
ОПС	1 465 000
ВНиМ	966 000

В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:

Вид страхования	Предел база, руб.
	2019	2020
ОПС	1 150 000	1 292 000
ВНиМ	865 000	912 000

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Вид страхования	Предел базы, руб.	Тариф до превышения, %	Тариф после превышения, %
ОПС	1 465 000	22	10
ВНиМ	966 000	2,9	0
ОМС	Отсутствует	5,1
НСиПЗ	Отсутствует	0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример 1

Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.

Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:

• ОПС — 382 380 руб. (1 465 000 * 22% + 185 000 * 10%);
• ВНиМ — 28 014 руб. (966 000 * 2,9% + 684 000 * 0%);
• ОМС — 84 150 руб. (1 650 000 * 5,1%);
• НСиПЗ — 3 300 руб. (1 650 000 * 0,2%).

Предельная база взносов ИП в 2021 году

Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.

Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.

В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).

Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.

Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.

Пример 2

Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).

Пример 3

Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.

Источник

Регрессивная шкала для Единого социального налога и Пенсионных взносов

Все организации в Российской Федерации должны начислять и уплачивать Пенсионные взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также, организации, работающие на общем режиме налогообложения должны начислять и уплачивать Единый социальный налог.

Единый социальный налог дает право гражданам на получение различных пособий, оплачиваемых больничных, путевок за счет Фонда социального страхования. Пенсионное страхование предназначено для предоставления гражданам права на получение трудовой пенсии.

Для единого социального налога установлена ставка в размере 26% от фонда оплаты труда, но это не фиксированный тариф. Законодательством РФ предусмотрены варианты ее снижения путем регрессивной шкалы. Регрессивная шкала создана правительством для стимулирования организаций к выводу заработной платы из «тени». Регрессивная шкала работает таким образом, что чем выше оклад сотрудника, тем меньше налога платит предприятие. Она непрерывно работает в пределах одного налогового периода (года), нарастающим итогом.

Единый социальный налог включает в себя отчисления в:

1. Федеральный бюджет (20%);
2. Фонд социального страхования (2,9%);
3. Фонды обязательного медицинского страхования
   — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)
   — Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2,0%)

Tаблица 1.
Регрессивная шкала для Единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд
социального страхования

Фонды
обязательного
медицинского
страхования

Источник

«Регрессивный» ЕСН

«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 5

Казалось бы, применение регрессивной шкалы ставок ЕСН не должно вызывать вопросов. Тем не менее это не так. Отдельные нюансы однозначно гл. 24 НК РФ не урегулированы, что ведет к разногласиям и спорам между налогоплательщиками и проверяющими. В предлагаемой вниманию читателей статье мы кратко напомним азбучные истины использования регрессивных ставок, а также рассмотрим разъяснения Минфина и позицию арбитражных судов по нерешенным в настоящее время проблемам.

Коротко о главном

Установленная ст. 241 НК РФ для уплаты ЕСН регрессивная шкала ставок не отнесена к налоговым льготам, перечисленным в ст. 239 НК РФ. Следовательно, в отношении регрессивной шкалы не допустим выборочный порядок использования, предусмотренный п. 2 ст. 56 НК РФ. Поэтому регрессивную шкалу ставок налога обязаны применять все налогоплательщики. Об этом напомнил Минфин в Письме от 28.11.2008 N 03-04-07-02/21, которое ФНС направила нижестоящим налоговым органам, указав на необходимость ознакомления с ним налогоплательщиков (Письмо от 04.12.2008 N ШС-6-3/893).

Доходы работников, не превышающие 280 000 руб., облагаются по ставке 26%. Для доходов, перешагнувших указанный порог, используется ставка, равная 72 800 руб. плюс 10% от суммы, превышающей 280 000 руб. В отношении доходов некоторых управленцев актуальна и более высокая граница и соответствующая ей следующая ступень ставок. Так, при налоговой базе свыше 600 000 руб. ставка ЕСН составляет 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Более высоких ступеней доходов и других ставок по ЕСН не предусмотрено.

Как видим, доходы далеко не всех работников могут попасть под действие регрессивного режима. Тем не менее, даже если названным условиям удовлетворяют доходы хотя бы одного человека, бухгалтер при расчете ЕСН должен применять пониженные ставки .

В противном случае будут завышены расходы предприятия, в том числе в целях налогообложения прибыли.

Примечание. Шкала ставок ЕСН носит регрессивный характер, то есть ставка налога понижается в зависимости от повышения величины налоговой базы на каждого отдельного работника (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-02/38).

Напомним, что налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, начисленных организацией за налоговый период (календарный год) в пользу физических лиц (ст. 237 НК РФ). Ежемесячно ставка налога применяется к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за последний месяц определяется за вычетом налога, исчисленного за предыдущий месяц (Письмо УФНС по г. Москве от 07.03.2008 N 21-11/022875@).

Пример 1. Сумма заработной платы (оклад + премии) финансового директора О.И. Владимировой составила:

• за январь — 60 000 руб.;
• за февраль — 80 000 руб.;
• за март — 120 000 руб.;
• за апрель — 80 000 руб.;
• за май — 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по ЕСН, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, с доходов О.И. Владимировой составит:

• в январе- 15 600 руб. (60 000 руб. x 26%);
• в феврале — 36 400 руб. ((60 000 + 80 000) руб. x 26%);
• в марте — 67 600 руб. ((60 000 + 80 000 + 120 000) руб. x 26%);
• в апреле — 78 800 руб. ((72 800 руб. + (60 000 + 80 000 + 120 000 + 80 000 — 280 000) руб. x 10%);
• в мае — 88 800 руб. ((72 800 руб. + (60 000 + 80 000 + 120 000 + 80 000 + 100 000 — 280 000) руб. x 10%).

Следовательно, размер налога к уплате равен:

• за январь — 15 600 руб.;
• за февраль — 20 800 руб. (36 400 — 15 600);
• за март — 31 200 руб. (67 600 — 36 400);
• за апрель — 11 200 руб. (78 800 — 67 600);
• за май — 10 000 руб. (88 800 — 78 800).

Итак, налоговая база по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом. В том месяце, в котором налоговая база превысила установленный лимит, применяется регрессивная ставка ЕСН.

Важно не ошибиться в нюансах

Регрессивная шкала налоговых ставок в общеустановленном порядке применяется в отношении доходов лиц:

• вновь принятых на предприятие в течение года;
• являющихся внешними совместителями;
• получающих вознаграждение по договору гражданско-правового характера.

Примечание. Налоговая база, сформированная по предыдущему месту работы, не должна учитываться на новом месте работы в целях применения пониженных ставок ЕСН (Письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2006 N 21-11/13287).

При этом необходимо помнить, что в целях применения регрессивной шкалы учитываются только те выплаты, которые причитаются такому физическому лицу в данной организации (без учета доходов, начисленных другими фирмами).

Расчет ЕСН обычно не вызывает затруднений в отношении тех работников предприятия, которые составляют костяк трудового коллектива (трудятся на одном месте длительное время). Если же работник в течение года работал в организации, затем расторгнул с ней трудовые отношения, а потом заключил с этим предприятием новый трудовой договор, в целях применения регрессивной шкалы ставок учитываются доходы, начисленные этому работнику с начала года по обоим трудовым договорам. Правомерность данного вывода подтверждена Письмом Минфина России от 15.02.2007 N 03-04-06-02/25.

«Регрессивные» страховые взносы на ОПС

Все изложенное выше применимо и к расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Размеры регрессивных тарифов установлены п. 2 ст. 22 Федерального закона N 167-ФЗ . В Письме от 24.12.2008 N 03-04-06-02/130 Минфин подчеркнул, что названной статьей предусмотрено начисление плательщиками-организациями страховых взносов на ОПС с выплат, формирующихся нарастающим итогом с начала года в пользу работников, до 600 000 руб. включительно. Выплаты, превышающие 600 000 руб., страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются. Следовательно, после достижения совокупного дохода работника 600 001 руб. организация за него платит только ЕСН в федеральный бюджет в размере 2% от дохода, превышающего 600 001 руб.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Обособленные подразделения, филиалы, представительства

Нередко у бухгалтеров возникают трудности с применением регрессивных ставок и представлением отчетности в отношении работников, которые в течение календарного года переходят из одного обособленного подразделения в другое, либо из головной организации в филиал (или наоборот), либо одновременно трудятся (на условиях внутреннего совместительства) в двух подразделениях одной и той же организации. Во всех перечисленных случаях необходимо учитывать, что налоговая база по каждому работнику исчисляется в целом по предприятию нарастающим итогом с начала года. При достижении установленного уровня (280 000 и 600 000 руб.) регрессивные ставки применяются в обычном порядке. Так, Минфин в Письме от 21.04.2008 N 03-04-06-02/38 отметил, что регрессивную шкалу ставок ЕСН использует организация в целом независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности по уплате ЕСН и представлению отчетности по месту своего нахождения. Переход работника из головной организации в ее филиал не влияет на использование регрессивной шкалы ставок ЕСН, которые применяются к налоговой базе, накопленной данным работником в целом по организации, независимо от места исполнения им своих трудовых обязанностей. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 29.12.2008 N 03-04-06-02/133.

Важные разъяснения по рассматриваемому вопросу даны столичными налоговиками. В частности, в Письме УФНС по г. Москве от 13.08.2007 N 21-11/076705@ сообщается: в целях обеспечения права на применение регрессивных ставок ЕСН к налоговой базе физического лица, работающего в двух подразделениях, и одновременного исключения двойного расчета налоговой базы каждое подразделение организации, в котором работник трудился в течение отчетного периода, отражает только ту налоговую базу, которая накоплена по сотруднику в данном подразделении. При исчислении налога должны применяться ставки, соответствующие величине налоговой базы, фактически накопленной нарастающим итогом с начала года по двум подразделениям. При этом регрессивные ставки применяются как головным офисом, так и филиалом независимо от величины налоговой базы, сформировавшейся в этих подразделениях по данному физическому лицу, в том числе в случаях, когда выплаты начисляются одновременно (в один месяц).

Пример 2. С 1 апреля 2009 г. О.И. Вагин был переведен из головной организации в обособленное подразделение. Размер заработка, начисленного за январь — март в головном офисе, равен 260 000 руб. В апреле налогооблагаемый доход Вагина составил 70 000 руб.

Налоговая база по данному работнику в целом по организации нарастающим итогом за январь — апрель 2009 г. равна 330 000 руб. (260 000 + 70 000), что позволяет использовать регрессивную шкалу ставок.

Сумма авансового платежа по ЕСН, начисленная с заработной платы сотрудника в обособленном подразделении, за апрель составит 10 200 руб. (72 800 руб. + (330 000 — 280 000) руб. x 10% — 260 000 руб. x 26%).

Таким образом, после смены (в течение одного года) работником места исполнения своих трудовых обязанностей внутри одного предприятия бухгалтер определяет налоговую базу с учетом ранее начисленного дохода. При этом сумма ЕСН рассчитывается за минусом налога, начисленного в другом подразделении.

Чтобы подтвердить обоснованность применения регрессивных ставок ЕСН (и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), бухгалтеру обособленного подразделения необходимо иметь копию индивидуальной карточки, которая велась по перешедшему работнику в головной организации. Эта копия должна быть заверена подписями руководителя и главного бухгалтера (или представителя организации) и печатью. Такие рекомендации даны в Письме УФНС по г. Москве от 18.07.2007 N 21-11/068074@. При этом подразделение, в которое перешел работник, открывает на него новую индивидуальную карточку.

Внимание! В налоговой отчетности по ЕСН указываются только те налоговая база и сумма налога, которые начислены физическому лицу конкретным подразделением без учета выплат, произведенных другими подразделениями или головной организацией (Письмо УФНС по г. Москве от 06.05.2008 N 21-11/043589@).

Иностранцы в России

Известно, что выплаты в пользу иностранных граждан облагаются ЕСН в общеустановленном порядке (так же как и суммы, начисленные работникам — гражданам РФ), в том числе с применением регрессивных ставок.

В отличие от ЕСН, использование регрессивных тарифов по взносам на ОПС с доходов иностранного работника зависит от его статуса. В связи с тем что страховые взносы на ОПС начисляются с доходов только постоянно и временно проживающих в России иностранцев, регрессивная шкала страховых тарифов действует лишь по ним. (Напомним, что временно пребывающие на территории РФ лица не являются застрахованными, поэтому исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится без применения вычета. Поскольку страховые взносы на ОПС не уплачиваются, нет оснований для использования регрессивных тарифов.)

Внимание! Количество дней пребывания иностранного гражданина на территории РФ в целях расчета ЕСН и взносов на ОПС значения не имеет.

Некоторые работники в течение календарного года могут перейти в разряд застрахованных лиц (получить разрешение на временное проживание, вид на жительство). Данный факт повлечет за собой изменения в расчете ЕСН и взносов на ОПС. С момента приобретения работником статуса застрахованного лица бухгалтер должен начать начисление страховых взносов на ОПС (Письма Минфина России от 20.06.2008 N 03-04-06-02/64, УФНС по г. Москве от 07.03.2008 N 21-11/022875@) и, соответственно, определять размер ЕСН к уплате с учетом вычета. Если накопленная база по взносам на ОПС у такого физического лица до конца года превысит 280 000 руб., регрессивные тарифы применяются в обычном порядке. В этом случае, возможно, бухгалтеру пригодятся разъяснения столичных налоговиков, приведенные в Письме от 07.03.2008 N 21-11/022875@: если в налоговой карточке физического лица за конкретный месяц ЕСН в федеральный бюджет исчисляется уже с использованием регрессии, а страховые взносы рассчитаны по максимальному тарифу, после применения налогового вычета бухгалтер получит отрицательную величину ЕСН к уплате в федеральный бюджет. Это отрицательное значение (за конкретный месяц по конкретному работнику) компенсируется положительными начислениями налога, сформированными с выплат другим работникам за тот же месяц. Таким образом, в сводной налоговой отчетности по организации в целом отрицательных начислений не возникает.

Регрессия и реорганизация

Наиболее неурегулированной является проблема применения регрессивных ставок и тарифов в случае реорганизации предприятия. Минфин и налоговики на протяжении нескольких последних лет не устают повторять, что после реорганизации (в любой из форм) налогоплательщика, применявшего регрессивную шкалу, новая организация не вправе использовать сведения о доходах, начисленных в пользу работников до реорганизации, и продолжать рассчитывать ЕСН по регрессивным ставкам. Иными словами, после реорганизации налоговая база по каждому работнику должна накапливаться с нуля (без учета его доходов, выплаченных в течение года до реорганизации). Об этом, в частности, сообщается в Письмах Минфина России от 23.07.2008 N 03-04-06-02/82, от 04.07.2008 N 03-04-06-02/71, от 20.06.2008 N 03-04-06-02/63, от 29.05.2008 N 03-04-06-02/55, от 19.11.2007 N 03-02-07/1-492, от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, УФНС по г. Москве от 28.01.2009 N 19-12/006735, от 22.01.2007 N 21-11/004569@ и др.

Вместе с тем арбитражная практика выработала противоположный подход к решению этого вопроса. Так, в Постановлениях ФАС МО от 17.10.2008 N КА-А40/9786-08 и от 30.04.2008 N КА-А40/1708-08, ФАС СЗО от 27.09.2007 N А42-1133/2007 и от 13.04.2007 N А56-46035/2006, ФАС ПО от 14.06.2007 N А65-1156/06, ФАС УО от 22.02.2006 N Ф09-736/06-С2, ФАС ЗСО от 23.10.2006 N Ф04-6717/2006(27418-А67-42), ФАС ВСО от 06.07.2006 N А58-5678/05-Ф02-3272/06-С1 суды согласились с тем, что организация не утрачивает права на применение регрессивной шкалы в связи с реорганизацией.

Определением от 03.04.2008 N 17795/07 ВАС РФ отказал в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Президиум ВАС в Постановлении от 01.04.2008 N 13584/07, защищая предприятие от необоснованных придирок инспекторов, указал следующее. Для определения налоговой базы по ЕСН имеет значение характер трудовых отношений налогоплательщика с работниками. Как установлено ст. 75 ТК РФ, при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются. Выплаты и вознаграждения, признаваемые объектом обложения ЕСН, представляют собой оплату труда, которая является существенным условием трудового договора. Следовательно, выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы по ЕСН реорганизованной организации.

Особенностью данного налога является накопительный порядок исчисления его налоговой базы путем суммирования в течение календарного года выплат, произведенных за каждый месяц в пользу работников и других физических лиц. Поэтому налоговая база исчисляется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, а не с начала налогового периода. При этом начало налогового периода может не совпадать с началом календарного года. Кроме того, законодатель не определил иного порядка исчисления ЕСН с учетом его особенностей в случае реорганизации.

Внимание! Несмотря на то что этот вывод Президиум ВАС РФ сделал только в отношении одной из форм реорганизации — преобразования, считаем, что аналогичный подход должен применяться и при реорганизации в форме присоединения, разделения, слияния и выделения.

К сожалению, Минфин не изменил своей позиции после выхода Постановления Президиума ВАС РФ, о чем свидетельствуют названные выше Письма, датированные маем — июлем 2008 г. Это означает, что у налогоплательщиков по-прежнему будут возникать конфликты с контролерами. Однако можно с уверенностью сказать, что обращение в суд поможет избежать уплаты начисленной недоимки.

Источник