Что значит реформация баланса

Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Реформация бухгалтерского баланса – это техническая процедура по закрытию отчетного годового периода в бухгалтерском учете, состоящая в обнулении некоторых счетов.

Реформацию выполняют датой последнего дня декабря текущего года (после занесения в учет последней финансовой операции) до составления годовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчетов о хозяйственных и финансовых итогах работы субъекта.

Подготовка к процедуре реформации

Процесс реформации баланса включает 2 последовательных этапа:

• обнуление сальдо на счетах, использовавшихся в ходе отчетного периода для фиксирования приходов, затрат и коммерческих итогов функционирования предприятия: счет 90 для реализации и счет 91 для иных расходов, доходов;
• включение образовавшегося за минувший год финансового результата (прибыли и потерь по сч. 99) в показатель непокрытого ущерба или нераспределенной прибыли путем перемещения на сч. 84.

Поэтому новый финансовый период предприятие начнет с сальдо, равными нулю, по счетам и субсчетам, учитывающим показатели деятельности компании.

К сведению! До начала процедуры следует выверить остатки средств по всем бухгалтерским счетам, а в случае выявления ошибок необходимые исправительные проводки должны быть выполнены в учете датой 31 декабря. При наличии корректировок в бухучете важно проверить их отражение по учету налогов и произвести доплату соответствующего платежа при необходимости.

Закрытие счетов доходов и расходов организации

Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.

В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:

Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.

При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:

Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).

Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.

Закрытие счетов по убыткам и прибыли организации

На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).

К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.

Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.

Завершающей операцией (от последнего числа декабря) на сч. 84 добавляется показатель чистой прибыли (в кредит) или заносится убыток (в дебет):

Дебет сч. 99 / Кредит сч. 84 или Дебет сч. 84 / Кредит сч. 99.

Остаток по счету 99 обнуляется, а открытые к нему дополнительно субсчета также закрываются последним числом декабря внутренними записями на субсчет 99-9.

К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.

К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:

• для прибыли/потерь от реализации (с/сч. 99-1-1);
• для прочих поступлений и выбытий (с/сч. 99-1-2).

Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч. 84 в дебет или кредит в зависимости от результата.

Использование чистой прибыли

Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).

В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.

Чистая прибыль компании может использоваться для:

• Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 70.
• Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.

Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

• Перечислений в резервный фонд, формируемый для закрытия потерь компании, гашения облигаций, выкупа акций организации. Наличие подобного фонда для АО обязательно, в ООО фонд создается на добровольной основе (ФЗ № 14, 08.02.1998).

Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.

• Погашения убытков минувших периодов. Величина чистой прибыли (некоторая доля или полная сумма), направляемая на указанные цели, определяется в ходе общего акционерного собрания.

Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).

К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.

Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).

Повышения показателя уставного капитала предприятия, при этом проводка по счетам выглядит как:

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 80.
Увеличения фондов специального назначения (социальной сферы, накопления, благотворительности, потребления), расходование которых допустимо только на разрешенные уставом или иными внутренними документами цели. К примеру, пополнение фонда социальной сферы осуществляется проводкой:

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).

Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).

При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.

К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).

Источник

Что такое реформация баланса и что получается в результате?

Для бухгалтера реформация баланса — это завершающий этап в формировании бухгалтерском учете прибыли или убытка, которые были получены за отчетный финансовый год. Эту операцию проводят 31 декабря. До этого момента в учете должны быть учтены все до последнего факты хозяйственной жизни.

31 декабря?

Реформация баланса — это важнейший этап, своеобразная точка, которая свидетельствует о том, что все проводки сделаны и год «закрыт». После реформации мы получаем результат того, как сработала фирма за отчетный год. Результатом финансового года может быть прибыль или убыток.

Реформацию проводят 31 декабря, после того, как бухгалтер отразил в учете последний документ.

Вместе с тем вы понимаете, что 31 декабря – это только дата проводки. Саму же реформацию можно делать позже. На практике ее делают после новогодних каникул.

Проводки по реформации баланса должны быть сделаны при закрытии декабря и датированы именно последним днем финансового года, хотя саму реформацию можно делать и позже

Этапы реформации баланса

Вспомним, что же на практике происходит при реформации баланса (заметим, что если вы работаете в программе, то все операции она делает автоматически при нажатии одной кнопки). Итак, реформация баланса проходит в несколько этапов.

1. Закрытие счетов, на которых в течение отчетного года учитывались доходы и расходы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». После реформации на этих счетах остатков быть не должно. Закрытие этих счетов производится в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
2. Формирование показателя нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за финансовый год. То есть это закрытие счета 99, когда данные с этого счета списываются в кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Другими словами, списывая остатки по счету 99 на счет 84, финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

По каким строкам отчетности показывать нераспределенную прибыль

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), которую вы получили по итогам финансового года, и которая сформировалась на счете 84, показывают в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

В балансе это строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в составе капитала. Причем суммарно по этой строке показывают данные, которые накоплены за все периоды, включая предыдущие, то есть за весь период существования фирмы. По отдельной строке можно выделить в том числе показатели отчетного года.

В отчете о финансовых результатах есть строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Здесь показывают чистую прибыль только отчетного финансового года. Прибыль предшествующих периодов в этот показатель не входит.

Поэтому в большинстве случаев данные по строкам 1370 баланса и 2400 отчета о финансовых результатах будут различаться.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Что такое реформация бухгалтерского баланса? Когда ее нужно делать? Пример проводок

Ежегодно на 31 декабря каждая организация должна провести обязательную операцию перед составлением годового отчета – реформацию баланса. Целью реформации баланса является определение финансового состояния организации за отчётный год – получение чистой прибыли или убытка.

Технически реформация баланса – это закрытие сальдо по счетам:

• 90 «Продажи»,
• 91 «Прочие доходы и расходы»,
• 99 «Прибыли и убытки».

Для того чтобы удостовериться, что сальдо на всех счетах сформировано верно, перед реформацией баланса надо провести инвентаризацию.

Весь процесс инвентаризации можно разделить на этапы.

1 этап: Руководитель организации подписывает приказ по форма № ИНВ-22. В приказе указывается:

• состав инвентаризационной комиссии: председатель, члены комиссии, с указанием должности и Ф.И.О.;
• виды инвентаризируемых объектов;
• срок проведения инвентаризации;
• причина инвентаризации.

2 этап: Инвентаризационная комиссия определяет:

• фактическое наличие основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
• наличие документов, подтверждающих права организации на имеющиеся нематериальные активы, финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков;
• состав дебиторской и кредиторской задолженности, определяемый путем проведения сверки с контрагентами.

Инвентаризационная комиссия все данные, полученные в ходе инвентаризации, отражает в инвентаризационных описях или актах инвентаризации.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

3 этап: Данные, полученные в ходе инвентаризации, необходимо сверить с данными бухгалтерского учета. В случае расхождения составляются сличительные ведомости.

4 этап: Данные результатов инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26.

Перед реформацией баланса обязательно надо проверить все остатки по счетам. При выявлении ошибок, их необходимо исправить.

• Дт 90.1 Кт 90.9 – закрывается субсчет «Выручка»
• Дт 90.9 Кт 90.2 – закрывается субсчет «Себестоимость продаж»
• Дт 90.9 Кт 90.3 – закрывается субсчет «НДС»

Организации свои доходы и расходы от прочей деятельности отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который также закрывается, в корреспонденции с субсчетом 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

• Дт 91.1 Кт 91.9 – закрывается субсчет «Прочие доходы»
• Дт 91.9 Кт 91.2 – закрывается субсчет «Прочие расходы»

Ежемесячно по результатам своей деятельности организация определяет финансовый результат:

• Дт 90.9 Кт 99 – отражается прибыль от обычных видов деятельности;
• Дт 99 Кт 90.9 – отражается убыток от обычных видов деятельности.

По прочим доходам и расходам финансовый результат отражается следующим образом:

• Дт 91.9 Кт 99 – отражается прибыль от прочих видов деятельности;
• Дт 99 Кт 91.9 – отражается убыток от прочих видов деятельности.

На 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года организация получает прибыль, то формируется проводка:

• Дт 99 Кт 84

Если же по итогам года получен убыток, то формируется проводка:

• Дт 84 Кт 99

Это будет последняя проводка в отчетном году. В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января обнуляется.

После реформации баланса можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.

К ВАМ ИДУТ НАЛОГОВИКИ !

Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.

Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.

В конце — удостоверение о повышении квалификации (с занесением в ФИС ФРДО). Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер»(смотрите здесь).

Источник