Что значит оплата по счет фактуре

Отличия между счетом и счетом-фактурой

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Счета-фактуры и счета – одни из наиболее часто используемых в учете документов, с которыми приходится иметь дело бухгалтеру. Несмотря на сходство наименований, они различаются как по назначению в учете, так и по структуре, составу учитываемых данных, значимости и экономическому смыслу.

Вопрос: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?
Услуги оператора почтовой связи оплачены наличными через подотчетное лицо, которому выданы денежные средства в сумме 200 руб. Стоимость услуг почтовой связи составила 120 руб. (в том числе НДС 20 руб.).
Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Документ, содержащий реквизиты поставщика, продавца, в том числе и банковские, список товаров и услуг, работ, подлежащих оплате. Сумма оплаты рассчитывается в табличной части счета, в соответствии с договорными ценами и объемами.

Счет – необязательный документ, однако в бизнесе используется повсеместно, поскольку позволяет:

• контролировать исполнение договорных обязательств сторонами;
• корректно осуществлять оплату поставщику;
• отслеживать изменение существенных реквизитов контрагента, избегая ошибок в учетных данных.

• на сумму уже осуществленной поставки;
• на сумму авансового платежа.

Счет на оплату сам по себе может представлять собой оферту. Акцепт счета означает, что договор между сторонами заключен. Чаще всего акцепт выражается в оплате счета.
(гл. 28 ГК РФ, ст. 438, 435-432).

Для того чтобы счет мог быть признан офертой, он должен включать существенные данные, присущие договорам как таковым. Должным образом оформленный счет может служить доказательством договорных отношений в спорных ситуациях, вплоть до судебных разбирательств.

Сроки, согласно которым выставляются счета, фиксируются в договоре. Форма счета на оплату строго не регламентируется, и унифицированной формы, обязательной к применению, не имеет.

Обычно документ содержит следующие реквизиты:

• наименование поставщика (организации или индивидуального предпринимателя), как правило, в полной форме;
• полный юридический адрес;
• полный фактический адрес, по которому действует контрагент;
• ИНН и КПП — для организации, ИНН – для предпринимателя;
• номер, дату;
• реквизиты банка, по которым производится платеж;
• основание платежа: реквизиты договора или наименование товаров, работ, услуг;
• сумму, подлежащую уплате;
• срок оплаты, срок действия счета;
• наименование и ФИО ответственных лиц, в том числе руководителя фирмы, индивидуального предпринимателя, главного бухгалтера, исполнителя, непосредственно оформляющего счет, их контакты и подписи.

Счет содержит указание на налоговый режим поставщика. Например, организации, применяющие ОСНО, обязательно выделяют и указывают сумму НДС в расчетах, а контрагенты, применяющие специальные налоговые режимы, делают соответствующую пометку об этом в счете. Счет может выставляться как на оплату по безналичному расчету, так и за наличные деньги.

Счет-фактура

Документ, тесно связанный с применением ОСНО и расчетами по НДС. На основании счета-фактуры принимается НДС к вычету в сумме, предъявленной продавцом (НК РФ ст. 169-1). Покупатель не имеет права заявить налог к вычету при отсутствии этого документа. Счет-фактура должен быть оформлен строго в рамках, установленных законом, иначе налоговые органы могут посчитать сумму НДС к вычету неправомерной.

Может иметь как бумажную, так и электронную форму.

Внимание! Электронный вариант документа действителен, только если передается по электронным каналам связи с использованием квалифицированной цифровой подписи.

Счет-фактура содержит следующие реквизиты:

• дату и номер счета;
• исправления (если вносились, указываются реквизиты внесения исправлений, если нет — прочерк);
• ИНН и адреса контрагентов;
• грузоотправителя и грузополучателя (если данные совпадают с данными покупателя и продавца, указывают «он же»);
• платежного документа, если имела место сделка с предоплатой;
• государственного контракта, если он имел место;
• валюту документа с кодировкой;
• наименование товара, работ, услуг, имущественных прав, являющихся предметом расчетов;
• единицы измерения, объемы;
• цену без налога;
• сумму без налога;
• акцизы, если речь идет о подакцизном товаре;
• ставку налога на добавленную стоимость;
• стоимостный расчет предъявленного покупателю НДС;
• сумму по счету-фактуре суммарно с налогом;
• код вида товара – для продукции, вывозимой в страны Евразийского союза (ЕАЭС).

Внимание! Страны ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения. При отсутствии контрактов с этими странами в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (см. Постановление Правительства от 19-08-17 №981.).

Группа реквизитов, характеризующая товар, произведенный за пределами России и прошедший таможню для использования в экономической зоне Калининградской области:

• код иностранного государства;
• его наименование;
• регистрационный номер ТД.

Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки. В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01). Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220).

При работе со счетами–фактурами следует учитывать ряд моментов:

1. Если в документе фигурируют услуги, в сведениях об отправителе и получателе груза ставится прочерк.
2. При заполнении документа на услуги в графе «Сумма акциза» пишут «без акциза», аналогично – если товар не является подакцизным.
3. Наименования товаров, работ и т.д. в договоре и в счете-фактуре должны совпадать.
4. Документ выписывается в день поставки либо не позднее 5 дней после.
5. Адреса контрагентов вписываются точно так же, как они зафиксированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Если в договоре указан иной адрес, его записывают в дополнительных строках (письмо Минфина 21-12-17 №03-07-09/85517).
6. Все счета-фактуры, независимо от их вида (в т.ч. авансовые, корректировочные), учитываются хронологически, а не раздельно. Для удобства можно вводить буквенные символы в номер счета.
7. Документ подписывается руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, главным бухгалтером или их уполномоченными.

Внимание! Права уполномоченных лиц и законность их подписей должны быть оформлены доверенностью или приказом, если речь идет об организации и единственной доверенностью, если уполномоченный представляет ИП.

Универсальный передаточный документ (УПД) и счет-фактура

Форма не является обязательной к применению, но рекомендуется ФНС как способ сократить количество документации при оформлении сделки. УПД содержит все признаки счета-фактуры и документа, по которому передаются ТМЦ. Применяется как организациями на ОСНО, так и использующими специальные налоговые режимы организациями, ИП. Правила использования УПД прописываются в учетной политике.

При этом часть хозяйственных операций может оформляться в организации с применением привычных счетов-фактур, а часть – с помощью УПД (письмо ФНС 27-05-15 №ГД-4-3/8963). При использовании УПД одновременно в качестве счета-фактуры и документа передачи на нем указывается статус 1.

Источник

Счёт-фактура и счёт — в чём разница

Счёт-фактура: в чём заключены характерные отличия этого документа

Чтобы понять, чем отличается счёт от счёта-фактуры, необходимо иметь чёткое представление о том, какие именно характеристики присущи каждому из рассматриваемых документов. Начнём мы это рассмотрение со счёта-фактуры — документа, все аспекты применения которого регламентированы законодательно:

Счёт-фактура служит основанием для принятия НДС в вычеты. Отсутствие этого документа лишает возможности воспользоваться таким правом.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Составителями счёта-фактуры являются:

• продавцы товаров (работ, услуг), осуществляющие облагаемые НДС операции;
• налоговые агенты.

Существует три вида этого документа, применение каждого из которых определяет ситуация, требующая его оформления:

• на реализацию — его составляют при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) или передаче имущественных прав;
• на аванс— он применяется при получении продавцом предоплаты от покупателя;
• корректировочный— составляется при изменениях в стоимости или объёме отгруженного товара.

Каждый вид имеет набор обязательных для него реквизитов и особенности составления. Но утверждённых форм бланков существует всего две:

• основной (обычный) — на нём формируют документы при продажах и при получении авансов с учётом наличия особых требований к составлению, действительных для двух этих ситуаций;
• корректировочный — он используется, если в уже выданный исходный документ необходимо внести правки, касающиеся изменения цены или количества отгруженного.

Цены и стоимость в счёте-фактуре допускается отражать в валюте, если это отвечает условиям осуществления сделки.

Документ может оформляться как на бумаге, так и электронно. В последнем случае он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного на это лица.

Чем отличается от иных документов счёт на оплату

В отличие от счёта-фактуры для счёта на оплату правила применения законодательством не устанавливаются. Не имеет он и установленной формы. Однако это не умаляет важности подобного документа для взаимоотношений между плательщиком и получателем средств.

Обычно счёт возникает в ситуациях, когда условием осуществления поставки (вне зависимости от того, оформляется ли при этом письменный договор между сторонами) является наличие оплаты, её предваряющей. Оформляет такой документ продавец, отражая в нём:

• свои реквизиты, необходимые для получения платежа;
• данные покупателя (плательщика), позволяющие идентифицировать его при передаче ему приобретённого;
• информацию о предмете сделки с указанием сведений, позволяющих однозначно понять, как сформировалась его итоговая стоимость;
• номер и дату договора, по которому осуществляется платеж (если такой документ имеет место).

Каждому счёту присваивается порядковый номер, сопровождаемый датой создания этого документа.

Наличие счёта обеспечивает:

• конкретизацию объёма каждого очередного авансового платежа при наличии договорных отношений;
• предоставление исчерпывающей информации о реквизитах продавца с учётом того, что в части расчётного счёта они могут отличаться от указанных в договоре;
• возможность ссылаться на определённый документ в назначении платежа при оплате и в доверенности на получение приобретённого.

В счёте могут дополнительно отражаться:

• предельные сроки для осуществления оплаты;
• курс валюты, применительно к которому осуществлён расчёт рублёвой суммы;
• условия отгрузки оплаченного товара.

Таким образом, счёт оказывается документом, либо содержащим сведения, дополняющие заключённый между сторонами договор, либо единственным, в котором приводится вся необходимая информация относительно совершаемой сделки.

Что общего и в чём разница между счётом-фактурой и счётом

Уже из вышеприведённых описаний счёта-фактуры и счёта в чём разница между ними становится вполне понятно. Тем не менее приведём основные различия:

Источник

Частичная оплата: как правильно отразить в учете?

Словосочетание «авансовый счет-фактура» является уже устойчивым выражением, и это при том, что в законодательстве такого термина нет. Найдем правильное определение документу и составим инструкцию по работе с такими бумагами, чтобы избежать проблем с ревизорами.

В бухгалтерском и налоговом учете счет-фактура – это основной документ для учета сумм налога на добавленную стоимость. У компании есть право уменьшить свою базу по НДС, который возник при реализации товара, на суммы налога, уплаченного предприятием за товары, работы, услуги. Поэтому в интересах организации внимательно относиться к составлению счета-фактуры, получению этих документов от поставщиков и отражению сумм НДС налоговом и бухгалтерском учете.

Виды счетов-фактур

При общении между собой бухгалтеры часто используют формулировку «авансовый счет-фактура». Но если мы обратимся к статьям 168 и 169 НК РФ, в которых раскрывается смысл термина «счет-фактура» и приведены описания случаев предъявления НДС продавцом покупателю, то такого термина в законодательстве мы не встретим. В частности, статья 169 НК РФ выделяет следующие виды таких документов:

• счет-фактура, выставляемый при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1 ст. 169 НК РФ),
• корректировочный счет-фактура, который выставляется продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,
• счет-фактура, выставляемый при получении оплаты, сумм частичной оплаты (абз. 2 п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Второй является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету (абз. 3, 5 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Учитывая формулировки, используемые в Налоговом кодексе, обсудим особенности счета-фактуры, выставляемого при получении оплаты, сумм частичной оплаты.

Формы и правила

Основные формы и правила заполнения документов, применяемые при расчетах по НДС, содержатся в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года. Пунктом 1 Постановления предусмотрены всего пять форм документов для учета НДС. А именно:

• счет-фактура;
• корректировочный счет-фактура;
• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• книга покупок;
• книга продаж.

Как видим, форма авансового счета-фактуры не содержится в Постановлении № 1137, т. к. такого понятия статья 169 НК РФ не предусматривает.

Момент создания

Абзац 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса однозначно указывает, что в случае получения компанией (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ) сумм оплаты и частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории России, предприятие обязано предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Ключевое слово – «обязан», то есть у налогоплательщика нет права выбора. Таким образом, в обоих случаях оформляется счет-фактура:

1. при получении налогоплательщиком сумм оплаты, т. е. когда оплачивается вся сумма полностью:
   • по счету (если оплата производится на основании счета),
   • по договору (если в договоре указана цена),
   • по спецификации (приложение к договору поставки),
   • по смете или протоколу (ведомости) согласования договорной цены (договоры подряда);
2. при получении сумм частичной оплаты.

Правила и срок оформления

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• порядковый номер и дата составления счета-фактуры (указываются в соответствии с индивидуальной хронологией выставления у налогоплательщика);
• наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя – это ИНН и КПП;
• номер платежно-расчетного документа;
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, кроме этого должна быть указана валюта расчета и идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
• сумма оплаты, в том числе частичной, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура оформляется в двух экземплярах: один остается у продавца, другой выдается покупателю. Документ формируется на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у деловых партнеров совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих документов в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Счета-фактуры на оплату, в том числе частичную, выставляются согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты, частичной оплаты.

Важный момент, касающийся порядкового номера документа.

Исходя из сложившейся практики делового оборота в номере счета-фактуры на полную или частичную оплату компания ставит букву «А», но такое требование законодательством не прописано, то есть если буквы «А» нет, то это не будет считаться ошибкой.

Особенности частичной оплаты

Основное отличие счета-фактуры на частичную оплату от других видов счетов-фактур – это формулировка при заполнении графы 1 и ставки НДС.

Ставки НДС для счета-фактуры используются 10/110 и 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При заполнении графы 1 документа во избежание разногласий с проверяющими рекомендуется использовать формулировки, предусмотренные Налоговым кодексом, Например, «Оплата или Частичная оплата за выполнение работ (наименование работ или описание поставляемых товаров или материалов лучше брать из предмета Договора) по Договору № 52 от 1 февраля 2020 г.»

Если оплата или частичная оплата производятся частями по разовому счету, содержащему большое количество позиций, то можно обобщить по виду товара или материалов, например, «Оплата или Частичная оплата за строительные материалы (сантехнические материалы, электроматериалы) по счету № … дата …».

Обязательная регистрация

При получении счета-фактуры на частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) документ регистрируется в книге покупок в том отчетном периоде, когда была произведена оплата или частичная оплата с кодом вида операции 02. При этом в бухгалтерском учете делается проводка:

При выставлении счета-фактуры на суммы оплат, частичных оплат, полученных от покупателей в счет предстоящих отгрузок покупателю, счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом операции 21. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Суммы НДС, ранее уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм оплаты, частичной оплаты, подлежат вычету у продавца при отгрузке товаров и регистрируются в книге покупок с кодом 22 с реквизитами счета-фактуры на частичную оплату. В бухгалтерском учете делается запись:

Возможные ошибки

Причины расхождений и кодов ошибок при проверке в ИФНС

Рассмотрим первый случай: продавец отразил в учете реализацию, но не провел счет-фактуру, и ее реквизиты (дата и номер) не отразились в книге продаж (в программе «1С» высветится ошибка с кодом 26). Покупатель отразил у себя вычет по счету-фактуре в книге покупок. ИФНС выставит требование продавцу с кодом ошибки 1. В этой ситуации продавцу необходимо сдать уточненный расчет по НДС, чтобы Покупатель воспользовался вычетом.

Еще одна причина: покупатель отразил у себя к книге покупок счет-фактуру на частичную оплату, а продавец не отразил счет-фактуру в книге продаж. В этом случае появится код ошибки 1. ИФНС направит требование для пояснений покупателю.

Если вы столкнулись с такими ситуациями, рекомендую связаться с продавцом, провести сверки и при необходимости, попросить делового партнера подать уточненный расчет по НДС и доплатить налог в бюджет. В противном случае налог придется доплачивать покупателю, т. е. вам.

Чтобы предотвратить расхождения между вами и вашими контрагентами, рекомендую перед подачей ежеквартальной отчетности сделать сверку или еще лучше, проводить ее периодически, например, раз в месяц. Особенно в ситуациях, когда суммы оборотов между контрагентами существенные.

Не забывайте, что книга покупок у покупателя должна быть зеркальной копией книги продаж у продавца. В ситуации, когда налоговые органы уделяют особое внимание взысканию НДС и неохотно возмещают предприятиям этот налог из бюджета, стоит уделить больше времени сверкам с контрагентами для правильности и своевременности отражения НДС на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете.

Елена Шуганова, бухгалтер отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования юридической компании «ПРИОРИТЕТ»

Источник