Что значит нетрудовая премия

Какие виды премий для работников бывают

Больше материалов по теме «Оплата труда» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Добросовестно выполняющие свои обязанности работники могут поощряться за труд руководством фирмы. Такая возможность предусмотрена ТК РФ в ст. 129 и 191. Законодательство устанавливает только общие принципы назначения премий. Виды премий, их периодичность, размер, устанавливаются локальными нормативными актами фирмы. Рассмотрим, какими видами премий могут поощряться сотрудники и каковы их особенности.

Что называют премией

Прежде всего, разберемся с самим понятием премии. Статья 135 ТК РФ включает премию в систему оплаты труда работника, наряду с окладами, ставками, доплатами и надбавками компенсационного, стимулирующего характера. Надо сказать, что границы этих указанных понятий обозначены в законодательстве в целом. Стимулирующие надбавки на практике в ЛНА иногда называют премиями, поскольку и те и другие выплаты – стимулирующего характера. Наряду с термином «премия» в литературе по бизнесу используется как синоним термин «бонус». Бонус, если говорить о нем как о премии, скорее будет обозначать премию нерегулярного характера.

В то же время трудовое законодательство не запрещает и премиальные поощрения, не связанные непосредственно с результатами труда. Они назначаются, как правило, выборочно, по решению руководства и служат поощрением за добросовестный труд в целом. Примером таких поощрительных выплат могут быть премии к профессиональному празднику, к юбилею.
Все разнообразие премиальных стимулирующих выплат, особенностей их применения отражается в «Положении о премировании» фирмы или других подобных ЛНА.

Вопрос: За нарушение трудовой дисциплины работник был привлечен к дисциплинарной ответственности в виде выговора. Однако впоследствии работодатель лишил этого работника премии в связи с привлечением к дисциплинарной ответственности, ссылаясь на положения коллективного договора. Правомерно ли лишение работника премии? Не является ли это повторной мерой наказания за одно и то же нарушение?
Посмотреть ответ

Классификация премиальных выплат

Принято выделять несколько классификационных признаков премий:

1. По типам заслуг. Здесь имеется в виду, что премиальные выплачиваются за труд или за нетрудовые заслуги. Отличают эти премии цели премирования.
2. По периодам. Премии делятся на:
   • разовые;
   • ежемесячные (ежеквартальные);
   • годовые.

Из наименования видно, что одни выплаты не носят периодического характера, другие выплачиваются каждый месяц или квартал, а третьи – по итогам года. Отличия здесь во временном интервале выплат.

Источники финансирования также могут быть различны:

• премии, покрываемые затратами фирмы;
• премии за счет прибыли;
• премии за счет спецфондов, целевых поступлений.

В зависимости от источника покрытия сумм, правила расчета и начисления таких премий различаются. Отличаются и правила налогообложения (подробнее о премиях в налоговом учете расскажем далее).

Кроме названых категорий премии разделяют также:

• по числу премируемых (один человек, отдел, подразделение, все работники фирмы);
• по методике расчета (фиксированная выплата или в процентах к основной заработной плате);
• по цели премирования (за выполнение стандартных трудовых обязанностей с высоким качеством или за исполнение особых поручений);
• по отражению в нормативной документации фирмы (отражена премия в ЛНА или ее выплачивает руководство за заслуги, не упомянутые в локальном акте);
• по отражению в учете на счетах, соответствующих направлению затрат (например, основное производство, вспомогательные производства, обслуживающие производства и хозяйства, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, за счет нераспределенной прибыли) – 20, 23, 29, 25, 26, 84 и др.

Нередко размер премий, выплачиваемых сотрудникам, разнится в зависимости от их квалификации, занимаемой должности. Например, премиальные инженеру и главному инженеру за квартал или по результатам успешного завершения проекта могут существенно различаться.

Остановимся подробнее на премиях, по типам заслуг относящимся к нетрудовым. Обычно они приурочены к каким-либо датам:

• к юбилею сотрудника;
• к юбилею компании;
• к профессиональному празднику;
• к государственному празднику;
• по случаю выхода на пенсию и др.

Многие фирмы выплачивают сотруднику премию каждый год, фиксировано или в процентах к зарплате, в день его рождения.

Все перечисленные выплаты – разовые. В расчет средней заработной платы их не включают.

Особенности включения в затраты

В налогообложении премии делятся на две категории:

• учитываемые в расходах, уменьшающие базу налога на прибыль;
• не уменьшающие налоговую базу налога на прибыль.

При начислении премии учитывают:

• выплачивается ли премиальные за трудовые достижения;
• упомянута ли выплата в колдоговоре, положении о премировании, трудовом договоре.

Премию можно прописать в ЛНА, а в трудовом договоре дать ссылку на документ. Только в этом случае будет правомерно отнесение выплаты в затраты по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Если хотя бы одно из условий не соблюдено, применяются нормы ст. 270 НК РФ. Уменьшать прибыль на сумму премиальных нельзя. Об этом напомнил Минфин (см. письма №03-03-06/1/726 от 19/10/07 г. и 03-03-06/1/14283 от 24/04/13 г.).

Кстати говоря! Премии за труд и премии, не связанные с трудовыми успехами непосредственно, равно облагаются НДФЛ как доход работника. На них начисляются взносы (ст. 420 НК РФ).

Источник

Премирование сотрудников: как оформлять и облагать налогами

По Трудовому кодексу премия — это выплата стимулирующего характера, она мотивирует людей работать качественнее.

Премия может быть частью зарплаты или выплачиваться при определенных случаях, например, в связи с профессиональным праздником.

В зависимости от этого применяют разные правила оформления и налогообложения выплаты.

Виды премирования работников

Премии бывают двух видов:

Премия производственного характера входит в систему оплаты труда, ее выплачивают регулярно, например, ежемесячно. Размер премии зависит от конкретных показателей и условий премирования.

Премия непроизводственного характера не относится к оплате труда. Ее выплачивают разово, независимо от экономического результата труда работника.

Условия выплаты премий прописывают в локальном акте, коллективном или трудовом договоре.

Положение о премировании работников

Положение о премировании работников — это акт, издаваемый организацией, в котором прописывается все, что касается премий:

должности, которым положена премия,

условия премирования: показатели, результаты,

периодичность выплат — ежемесячно, ежеквартально, ежегодно,

размер премии: шкала, процент, твердая сумма. Может быть указан максимальный размер премии,

основания для снижения премии. Например, за опоздания на работу.

В Положении о премировании можно перечислить и события, при наступлении которых работодатель будет выплачивать премии. Например, в связи с достижением работником юбилейных возрастов — 50, 60, 70 лет.

Премия на юбилей считается производственной, хотя с производством она прямо не связана.

Логика такова: раз вознаграждение прописано в документе, оно влияет на эффективность работника. При трудоустройстве и во время работы он может рассчитывать на эту премию.

Тоже самое касается премий на дни рождения организации, профессиональные праздники.

Как выплачивать премию

Организация сама определяет, как контролировать, что сотрудник выполняет условия премирования. Это может быть, например, отчет о продажах, служебная записка, размер выручки за период.

Согласно положению о премировании при обслуживании от 100 до 150 клиентов в месяц работнику полагается премия 5000 ₽, при обслуживании 151-200 клиентов — 10 000 ₽, при обслуживании 201 и больше клиентов — 15 000 ₽.

Мастер Леонова обслужила 130 клиентов, то есть она вправе получить премию 5000 ₽. Чтобы получить ее, Леонова должна подготовить отчет о продажах, предоставить руководителю журнал учета клиентов.

Если в организации несколько структурных подразделений, часто показатели для премирования контролируют начальники отделов. Они же отправляют служебные записки руководителю или другие документы, обосновывающие выплату премии.

На основании этих документов работодатель издает приказ о премировании. Форму приказа можно использовать унифицированную № Т-11, либо разработать свою.

Когда премия считается непроизводственной

Премия будет считаться непроизводственной, если:

ее выдали за событие, не связанное с трудовой деятельностью работника,

об этом виде премирования не сказано в локальном акте организации, коллективном/трудовом договоре.

Страховыми взносами непроизводственная премия не облагается, но НДФЛ удержать с нее нужно.

Премия за трудовые заслуги

Премию за особые заслуги или выполнение важного задания дают людям, работающим в правоохранительных органах или военных организациях.

Работающим по «гражданским» специальностям могут выплатить поощрительную премию за трудовые заслуги. Например, за предложение и внедрение удачной технологии продаж или производства.

Кроме того, в рамках поощрения таких людей могут представить к званию лучшего по профессии, им могут объявить благодарность, вручить грамоту или ценный подарок.

Запись о выплате премии в качества поощрения за трудовые заслуги должна быть внесена в трудовую книжку (п. 24 постановления Правительства РФ «О трудовых книжках» от 16.04.2003 № 225).

Выплата премии — это право или обязанность работодателя?

Выплата премии может быть как правом работодателя, так и его обязанностью. Это зависит от формулировок в трудовом договоре и локальных актах.

Если в документах нет условий выплаты премий, то давать ее работнику или не давать, будет решать работодатель.

Если в трудовом договоре или Положении о премировании не сказано, что премия гарантирована или, что она — часть зарплаты, работодатель выплачивать ее не обязан.

Если в трудовом договоре сказано, что заработная плата — это оклад + премия, и в документах заданы условия выплаты премии, то ее выплата становится обязанностью работодателя. Конечно, если работник выполнил перечисленные условия.

Работодатель, не выполнивший обязанности по выплате премии, может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Как лишить премии работника

Роструд разъяснил, что лишение или снижение премиальных выплат — это прерогатива работодателя. Он не обязан выплачивать ее ежемесячно, но должен соблюдать порядок и условия выплаты, которые сам же и установил.

Поэтому премию можно снижать или лишать её, если:

она входит в часть зарплаты,

основания депремирования прописаны в локальном акте, где содержатся условия выплаты премии. Например, часто пишут, что премии не выплачивают при наличии убытка по итогам месяца / квартала / года.

Работодателю, решившему выплатить премию в меньшем размере, ссылаться на локальные акты не нужно.

Нужно ли платить премии увольняющимся работникам

Годовую премию, если она входит в систему оплаты труда и предусмотрена локальным актом, работодатель должен выплатить всем работникам, в том числе уволившимся до окончания года.

Иначе это будет дискриминацией по сравнению с другими работниками организации. Такой вывод подтверждается судебной практикой.

Уволенному работнику премия положена пропорционально отработанному времени.

Источник

Налогообложение разных категорий премий

Впервые за много лет я устроилась официально. Работать буду достаточно много, так как руководство обещает щедро премировать сотрудников. Это приятно, но тем не менее к концу отработанного месяца меня стал интересовать вопрос, начисляется ли на премию налог. Я решила разобраться с этим. Отвечу на такие распространенные вопросы, как:

• Что такое премия?
• Налог на премирование;
• Отчисления с нетрудовой премии;
• Правовые исключения;
• Выгодные налоги.

Что такое премия?

Премия – это специальная выплата, которая перечисляется дополнительно к з/п. Посредством стандартного премирования можно стимулировать сотрудников более основательно выполнять положенные обязанности.

Говоря о данной форме поощрения, стоит отметить, что выплата премии не является обязательной. Каждый руководитель самостоятельно решает, платить или нет дополнительные средства. Но, если ранее премия выплачивалась, то аннулировать ее перечисление или уменьшить размер, можно только в законном порядке.

Виды премий

Дополнительные премиальные начисления можно классифицировать на такие виды:

1. По оценке полученных результатов. Премия назначается сотруднику или определенной группе, которая трудится в определенном направлении деятельности. Основанием являются высокие трудовые результаты.
2. По категории выплат. В данном случае премия имеет вид определенной суммы или передаваемой ценной вещи.
3. По методам начисления. Распределение на абсолютную, то есть твердую сумму, а также относительную. Во втором случае это могут быть проценты и разные премиальные надбавки.
4. По цели. Есть определенные выплаты, которые относятся к перечислениям общего и особого характера.
5. По периодичности выплат. Здесь предусмотрено две категории поощрений – системные, единовременные, что выплачиваются один раз.
6. По назначению премии. Производственные перечисления руководство выдает систематически и исключительно за добросовестные проявления труда. Сюда же относится поощрительная выплата, которая присуждается за отработанное время, на закрытие отчетного года и по случаю торжества.

Налоговое начисление на «поощрение»

Бухгалтерия довольно часто задается вопросом, относится ли премия к дополнительной оплате труда. Должна ли подобная выплата облагаться налогами. Знающий человек получит увидит ответ в формулировке. Премия – определенная форма налога. Именно по этой причине с нее высчитывается НДФЛ.

Датой списания НДФЛ считается число выдачи з/п, перечисляемой наличными на руки сотруднику. Также рассматривается день перевода положенной зарплаты на счет.

Одновременно с НДФЛ на премиальные начисляются положенные страховые взносы. В ФЗ-212 прописано, что все отчисления, производимые по трудовому соглашению также уменьшаются на определенные суммы. Речь идет об отчислении в ФСС, ПФР, ФОМС. Выплаты сотрудник бухгалтерии осуществляет в день выдачи положенной законной премией.

Законной считается та премия, что установлена требованиями трудового соглашения. Среди главных условий начисления премирования можно отметить:

• Обозначение в официальном договоре;
• Выплата за счет установленных резервных фондов, а также нераспределенной прибыли компании;
• Приуроченность к определенным праздникам. Также присуждение за достижения.

На основании данной информации становится понятно, что премии считаются источником дохода, соответственно облагаются налогом.

Согласно правительственному распоряжению, премии, которые были присуждены специалистам, трудящимся в области науки, техники, культуры и образования, не облагаются налогом.

Начисления на нетрудовую премию

Премия бывает не только трудовой, есть также нетрудовые или околотрудовые денежные поощрения. К ним относятся выплаты, приуроченные к таким случаям:

• Праздничные числа;
• Даты рождения;
• Профессиональные торжества;
• Торжественные дни, связанные с работой организации.

Из подобных околотрудовых поощрений следует отчислять только положенные страховые сборы. Но здесь важно принять во внимание один важный момент.

Если начисление выше 4 тысяч руб. и перечисляется в период увольнения сотрудника, выплата дополнительно облагается НДФЛ.

Главные правовые «исключения»

Итак, согласно установленным требованиям Налогового Кодекса, присутствующие исключения можно обособить в отдельную статью. Одновременно с поощрениями, которые входят в список правительственного постановления, от дополнительных отчислений освобождаются:

• Сумма менее 4 тысяч;
• Выплата, которая сопровождается дарственной;
• Сумма, приуроченная к определенной дате.

На оформление сопроводительных документов должен быть назначен опытный бухгалтер. Он обязан знать, какая сумма проводится в качестве премии, какая нет.

Особенности расчета налогового отчисления

Определившись с вопросом, что может быть отнесено к премии, что нет, можно переходить к расчетам. Основой считается составленный и заверенный приказ руководителя. Это документ, в котором указывается, что отдельным сотрудникам или группе работников должна быть начислена денежная премия.

На основании данного приказа бухгалтер проводит следующие операции:

1. На протяжении месяца, когда осуществляются выплаты, рассчитываются страховые отчисления и НДФЛ.
2. По счету Д84 проводит премию, которая оплачивается работодателем.
3. По счету Д91-2 проводит поощрительную выплату из дополнительных источников, к которым относятся фонды резерва.

На примере подобный расчет выглядит так:

Руководитель «СеверСталь» принял решение выдать Петрову П.В. премию за достижения в труде. Вот сколько выплатили работнику:

• На День рождения 5000 руб;
• По итогам работы бригады 7000 руб;
• За оптимизацию производства 1500 руб.

Вся премия 13500. Сумма к выплате за вычетом 4 тысяч 9500 руб. Налог с начисленной премии 9500*13%=1235

Итак, налог на положенную премию составил 1235 руб. Данная схема расчета может отличаться в зависимости от категорий положенных премий и от того, относятся они к трудовой деятельности сотрудника или нет.

Правила разового начисления

В отличии от регулярных премий, о разовых в современном законодательстве немного информации. Стандартный НДФЛ и положенные страховые отчисления автоматически распространяются на работников, если:

1. Начисление выплаты закреплено в компании через внутренний регламент и официальные нормативные акты, коллективное соглашение и положение о премировании.
2. Единовременные перечисления связаны с нюансами на производстве и их итогами. Сюда не входят премии, которые относятся к праздникам и иным значимым датам.
3. Все траты обозначены в официальных актах, бухгалтерских документах и прописаны под специальными категориями.

Выгодные налоги

Современный налоговый кодекс дает возможность премии отнести по документам к расходам, связанным с оплатой трудовой деятельности. Подобные расходы автоматически снижают налог на полученную прибыль для таких граждан:

• Трудящиеся на общей налоговых отчислений налогов;
• Находящиеся на упрощенной система отчислений с объектом, зарегистрированным, как «доходы минус расходы».

Страховые перечисления, которые начисляются одновременно с НДФЛ также дают возможность вычесть налог на полученную прибыль. Премии, которые требуют обязательного начисления налога, требует максимально грамотного оформления.

Грамотно заполненный документ предоставит возможность избежать претензий от инспектора налоговой, связанных с отчислением положенного налога на полученную прибыль.

Все премии стоит фиксировать в официальных документах.

Среди подобных бумаг можно отметить:

1. Трудовое соглашение или контракт.
2. Коллективный договор.
3. Официальное положение о назначенном премировании.

Идеальным выходом в данной ситуации может послужить прописанная в договоре ссылка на официальное положение относительно премирования работников.

Подобное действие автоматически связывает перечисление поощрений и зарплаты. Чем более точным будет положение, чем больше в нем будет прописано деталей, тем меньше вопросов задаст сотрудник налоговой. В обязательном порядке в соглашении должны быть прописаны условия перечисления премий и суммы.

Нетрудовые отчисления или выплаты, которые относятся к околотрудовым поощрениям, не снижают размер налога на прибыль. Здесь также не имеет значения связь между трудовыми достижениями и полученными результатами.

Источник