Что значит без торговых залов

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № Ф01-616/2021 по делу № А82-5630/2020

Комментарий

Патентная система налогообложения может применяться при розничной торговле через объекты с торговыми залами (магазины, павильоны) и без таковых (киоски, палатки и т. п.). Однако в ситуации, когда продажи идут через помещения, расположенные внутри торговых центров, определить категорию объекта для целей ПСН затруднительно. Это может привести к получению патента не на тот вид деятельности, который фактически осуществляется, что чревато доначислениями.

Поможет правильно выбрать вид торговли постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № Ф01-616/2021 по делу № А82-5630/2020, которое принято по спору относительно ЕНВД, но в силу идентичности определений соответствующих терминов в полной мере применимо и для ПСН. Как отметили судьи, чтобы помещение внутри ТЦ, через которое ведется торговля, могло быть признано магазином, должны выполняться следующие условия. Во-первых, это помещение должно быть отделено капитальными перегородками от общего пространства центра и иметь свои коммуникации. Во-вторых, в нем должны быть подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. В-третьих, для признания объекта магазином требуется отдельный вход. Если условия не выполняются, речь идет об объекте стационарной торговой сети без торгового зала.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

Как правильно определить категорию розничной торговли?

Подскажите, пожалуйста, к какому коду, виду предпринимательской деятельности относится моя розничная торговля — 453401 или 463401.

Мой отдел находится в магазине, где также арендуют площадь для торговли другие ИП. Мой отдел 4 м, состоящий из двух стеклянных витрин, между которыми прилавок для расчета с покупателями, через который можно увидеть шкафы с табаком, которые находятся внутри отдела, и другие товары, находящиеся на полках внутри.

Не могу понять, моя торговая точка имеет торговый зал или я подхожу под категорию «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов»?

Добрый день,
Если в вопросе речь идет о применении ПСН, то:
— 453401 — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в зависимости от площади объекта
— 463401 — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

В Письме МФ РФ от 12.07.2019 N 03-11-11/52072 даны следующие разъяснения:
Под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся (пп. 2 — пп. 4 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
— магазины — специально оборудованные здания (их часть), предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченные торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
— павильоны — строения, имеющие торговый зал и рассчитанные на одно или несколько рабочих мест.

Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Вместе с тем площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (п. 4 ст. 346.43 НК РФ).

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Исходя из представленной в вопросе информации, если ваше торговое место, расположенное в магазине, обособлено только стеклянными витринами, но не выделено в отдельное помещение в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (в договоре аренды и приложениях к договору — на технической схеме, плане), то розничная торговля относится к коду 463401 через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Источник

О понятиях «стационарный торговый объект», «нестационарный торговый объект»

ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для руководства в работе письмо Минфина, в котором разъяснила понятия «объекты стационарной торговой сети», «объекты нестационарной торговой сети».

Объект обложения торговым сбором

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1, 2 ст. 413 НК РФ). К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением таких объектов, являющихся АЗС);
торговля через объекты нестационарной торговой сети;
торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Объектом осуществления торговли признаются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В Главе 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ не расшифровываются понятия «объект стационарной торговой сети», «объект нестационарной торговой сети», «площадь торгового объекта».

Чиновники рекомендовали пользоваться определениями, приведенными в статье 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон № 381-ФЗ).

Стационарный объект

Стационарный торговый объект — это объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения (ст. 2 Закона № 381-ФЗ):

прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей;
подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения.

Отметим, что понятие «стационарная торговая сеть» есть в Главе 26.3 Налогового кодекса РФ, посвященной ЕНВД: «стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям» (ст. 346.27 НК РФ). Как видим, отличия не принципиальные. Однако ссылки на эту норму в комментируемом разъяснении № СД-4-3/19037@ нет.

Нестационарный объект

Нестационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения. В том числе, к нестационарному объекту относятся передвижные сооружения (ст. 2 Закона № 381-ФЗ).

Сравним с определением, используемым для целей ЕНВД: «нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети» (ст. 346.27 НК РФ). А вот эти определения уже различны.

Напомним, что у ЕНВД и торгового сбора разные объекты обложения (соответственно — вмененный доход и объект осуществления торговли).

Когда торговый сбор уплачивать не надо

Налоговая служба указала, что торговля не облагается сбором, если офис, в котором она осуществляется:

не соответствует требованиям к торговому объекту, приведенным в статье 2 Закона № 381-ФЗ;
не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой.

К примеру, не признаются плательщиками торгового сбора организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через открытые площадки.

В то же время, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для осуществления торговли, такая открытая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-09/58630.

Аргументация аналогичная. Чиновники указали, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки, представляющей собой согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке, главой 33 Налогового кодекса РФ и Законом № 381-ФЗ не дано.

Бухгалтерия.ру рекомендует

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Журналы для бухгалтера и предпринимателя >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

СТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ БЕЗ ТОРГОВЫХ ЗАЛОВ

К стационарной торговой сети без торговых залов относятся объекты торговли, расположенные в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), которые (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ):

— предназначены для ведения торговли, но не имеют обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений;

— используются для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся (абз. 15 ст. 346.27 НК РФ):

— крытые рынки (ярмарки);

— торговые автоматы (за исключением передвижных) и другие аналогичные объекты .

С 1 июля 2011 г. в отношении розничной торговли, осуществляемой с использованием торговых автоматов, налоговая база (величина вмененного дохода) определяется отдельно от прочей «вмененной» розничной торговли. Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в сумме 4500 руб. в месяц по каждому торговому автомату (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 07.03.2011 N 25-ФЗ).

Некоторые объекты (например, киоски) могут использоваться также как объекты общепита. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 13.4 «Определение объекта организации общественного питания без зала обслуживания посетителей (киоск, палатка, отдел кулинарии и др.)».

Очевидно, что перечень объектов торговли без торгового зала является открытым. К аналогичным объектам Минфин России, в частности, относит (Письма от 15.08.2012 N 03-11-11/245, от 07.06.2012 N 03-11-11/180, от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267, от 08.02.2006 N 03-11-04/3/69):

— обособленные объекты розничной торговли, размещенные на земельных участках и не подлежащие перемещению в течение всего периода действия договоров на их размещение и (или) договоров аренды или субаренды. Речь идет о палатках, ларьках, контейнерах. То, что контейнеры не относятся к объектам торговли с торговым залом, подтвердил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.07.2008 N А56-10980/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 14268/08);

— административные и учебные здания. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа признал торговым помещение в здании, в котором нет торговых залов согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам (Постановление от 20.08.2008 N А33-16896/07-Ф02-1324/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.11.2008 N 15237/08));

— поликлиники и другие объекты, имеющие стационарные торговые места;

— культурные и выставочные центры на время проведения в них выставок, ярмарок и других мероприятий;

— рынки и торговые центры, передающие во временное владение и (или) пользование конструктивно обособленные торговые секции, не отнесенные к магазинам или павильонам;

— комнату в квартире, переведенной в категорию нежилых помещений.

Если вы ведете розничную торговлю через указанные объекты, то можете применять ЕНВД на основании пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Конечно, при соблюдении иных обязательных условий для данного вида «вмененной» деятельности.

Источник

Что значит без торговых залов

Налоговики указали, чем отличается объект торговли, имеющий торговый зал, от объекта торговли без торгового зала